LA EQUIDAD EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: EL CASO DE LOS ASALARIADOS RESIDENTES EN MÉXICO Y LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Abstract

El objetivo de este trabajo es determinar la aplicacion de las exenciones fiscales otorgadas en la legislacion mexicana a las personas fisicas que tributan bajo el regimen fiscal de salarios residentes en Mexico y residentes en el extranjero. Se realiza un estudio documental descriptivo en primer termino para reconocer la importancia de los principios teoricos de los impuestos y, posteriormente, se analiza la manera en que la legislacion mexicana adopta dichos principios en el impuesto sobre la renta regimen salarios. Ademas, se senalan los fundamentos generales de los incentivos fiscales, focalizando el estudio en las exenciones fiscales permitidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) a las personas fisicas a las que se refiere el Titulo IV, Residentes en Mexico, y Titulo V, Residentes en el Extranjero. Como resultado del estudio se encontro que al realizar el comparativo de los regimenes fiscales en el supuesto de un ingreso acumulado similar, el impuesto a retener es mayor para los residentes en Mexico que para los residentes en el extranjero, en virtud de que se aplica un beneficio fiscal mayor (exencion) a estos ultimos y la tasa impositiva es proporcional, a diferencia de la aplicada a los residentes en Mexico, que es progresiva. Con lo anterior se demuestra que, en este caso, a pesar de que el marco normativo se ajusta a los principios de justicia y equidad, en la practica, no se cumplen dichos principios.