El Impuesto al Valor Agregado (IVA/VAT) en Estonia y Ecuador: Un análisis comparativo de estructura, eficiencia administrativa y filosofía de gasto tributario

Abstract

La presente investigación realiza un análisis comparativo de los sistemas de Impuesto al Valor Agregado (IVA) o Value Added Tax (VAT) en Estonia y Ecuador. El objetivo central del trabajo es comprender las filosofías tributarias divergentes y determinar cómo el diseño estructural y administrativo impactan en la eficiencia recaudatoria. El estudio empleó una metodología mixta basada en el análisis documental riguroso de legislación tributaria e informes de organismos internacionales. Estonia ha priorizado los principios de neutralidad fiscal, simplicidad y competitividad mediante una base imponible amplia y una administración altamente digitalizada, lo que permitió alcanzar una eficiencia récord del 74% en 2022. Su sistema se apoya en un alto umbral de registro (€40.000), minimizando la carga formal sobre las pequeñas empresas. En contraste, Ecuador utiliza el IVA como un instrumento primordial de política social y estímulo sectorial, lo cual se manifiesta en la extensa aplicación de la Tarifa 0% a cerca del 60% de los bienes de la canasta básica, generando ineficiencias y distorsiones competenciales. Se postula que la priorización de la digitalización y la neutralidad fiscal reduce la brecha de IVA. El estudio concluye proponiendo reformas estructurales para Ecuador, enfocadas en la racionalización de las exenciones de la Tarifa 0% y el fortalecimiento de la administración digital para mejorar la suficiencia fiscal.