Impuesto sobre impuesto y carga tributaria: revisión comparativa América-Europa

Abstract

El fenómeno del “impuesto sobre impuesto” representa una distorsión fiscal que incrementa la carga tributaria efectiva, vulnerando principios de equidad y eficiencia. Este estudio analiza su incidencia en América y Europa, con énfasis en Bolivia. Mediante una revisión documental sistemática y análisis comparativo, se examinaron más de 50 fuentes académicas y técnicas (2015–2024) de Scopus, Web of Science, Scielo y repositorios de la OCDE, CEPAL y FMI, aplicando operadores booleanos para identificar casos en sectores clave. Se encontró que la imposición acumulativa eleva la carga fiscal entre un 10 % y un 20 % en energía, telecomunicaciones y transporte. En Bolivia, el Impuesto a las Transacciones (IT) se aplica sobre montos que incluyen IVA, sin derecho a crédito fiscal, generando doble tributación estructural. Esta práctica distorsiona precios, reduce competitividad y fomenta la informalidad. Se concluye que es urgente reformar los sistemas tributarios mediante armonización fiscal, eliminación de superposiciones y mecanismos de crédito, especialmente en países con impuestos no acreditable como Bolivia.