Efecto tributario de la determinación de la cobranza dudosa bajo NIIF 9 en una empresa del sector eléctrico.

Abstract

La pérdida por deterioro del valor en las cuentas por cobrar comerciales, constituye un análisis y estudio importante dentro de la medición de activos en cada empresa. Dependiendo del ámbito y la actividad económica que ejecuten, ésta medición podría tornarse más complicada, dependiendo de los factores asociados al proceso de determinación de la pérdida por deterioro del valor, específicamente en la estimación por cobranza dudosa de las cuentas comerciales. Asimismo, es importante señalar, que la medición contable de la cobranza dudosa puede implicar consecuencias fiscales que podrían afectar el resultado de un período contable. Esta investigación describe el proceso de determinación de pérdidas por deterioro del valor de las cuentas por cobrar comerciales empleando la metodología de la NIIF 9, así como también las implicancias fiscales que originan la aplicación de esta norma contable en una empresa del sector eléctrico. Se aplicó el análisis documental para describir la metodología de cálculo de las pérdidas por deterioro del valor en las cuentas por cobrar, es decir, la estimación por cobranza dudosa. Asimismo, se tomó como muestra los estados financieros de una empresa del sector eléctrico de los períodos 2022 y 2023 para evidenciar los efectos fiscales en la estimación por cobranza dudosa por la aplicación de la NIIF 9; concluyendo que, la determinación de las pérdidas crediticias en una empresa del sector eléctrico, generará diferencias tributarias de acuerdo a lo señalado por la NIC 12, modificando así el impuesto a la renta por pagar determinado al final del período.The impairment loss on accounts receivable is an important analysis and study within the measurement of assets in each company. Depending on the scope and economic activity performed, this measurement can become more complex due to the factors associated with the process of determining impairment loss, specifically in the estimation of doubtful accounts for trade receivables. Additionally, it is important to note that the accounting measurement of doubtful accounts can have tax consequences that may affect the result of a given accounting period. This research describes the process of determining impairment losses on trade receivables using the methodology of IFRS 9, as well as the tax implications that arise from applying this accounting standard in a company in the electric sector. A documental analysis was conducted to describe the methodology for calculating impairment losses on trade receivables, i.e., the estimation of doubtful accounts. Furthermore, financial statements from an electric sector company for the 2022 and 2023 periods were used as a sample to demonstrate the fiscal effects of estimating doubtful accounts under IFRS 9. The study concluded that the determination of credit losses in a company in the electric sector will generate tax differences as per IAS 12, thereby modifying the income tax payable at the end of the period.